财政部国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

针对有关地区在执行出口退税政策中反映的一些问题，经研究，现将出口货物退（免）税若干具体问题规定如下：

一、《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》（财税[2003]238号）第四条所述“……外商投资企业采购符合退税条件的国产设备……”是指：1、在2002年3月31日前批准的外商投资企业，符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录））（鼓励类和限制乙类）的投资项目，采购国产设备准予退税；2、在2002年4月1日以后批准的外商投资企业，符合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部联合发布的《外商投资产业指导目录》（第21号令）中鼓励外商投资产业目录的投资项目，采购国产设备准予退税。

不予退税的设备范围以国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》为准。

《国家税务总局关于印发（外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法）的通知》（国税发[1999]171号）中规定的“投资各方的货币投资总额”（含企业借款），包括外商投资企业的注册资金和追加投资金额。《国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备有关退税问题的通知》（国税函[2002]197号）规定的“外经贸部及其授权主管部门批准的项目批准书复印件”修改为“中华人民共和国外商（台港澳侨）投资企业批准证书复印件”。

外商投资企业购进国产设备后，按增值税专用发票上注明的税额办理退税。

二、出口企业（包括外贸企业和生产企业，下同）出口《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税[2003]222号）及其他有关文件规定的不予退（免）税的货物，应分别按下列公式计提销项税额。

一般纳税人：

销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

小规模纳税人：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

出口企业以进料加工贸易方式出口的不予退（免）税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。出口企业以来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。

不予退（免）税的货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。

三、免税出口卷烟转入成本的进项税额，按出口卷烟含消费税的金额占全部销售额的比例计算分摊。计算出口卷烟含税金额的公式如下：

出口卷烟含税金额=出口数量×销售价格÷（1-消费税税率）

当出口卷烟同类产品国内销售价格低于税务机关公示的计税价格时，公式中的销售价格为税务机关公示的计税价格；高于税务机关公示的计税价格时，公式中的销售价格为实际销售价格。

四、国外客户推迟支付货款或不能支付货款的出口货物，及出口企业以差额结汇方式进行结汇的进料加工出口货物，凡外汇管理部门出具出口收汇核销单（出口退税专用）的，出口企业可按现行有关规定申报办理退（免）税手续。

五、承接对外修理修配业务的企业，申请办理修理修配收入的退（免）税手续时，须提供其与外商签署的修理修配合同及其他规定的凭证，不再提供出口收汇核销单（出口退税专用）。修理修配收入以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的加工费和材料费之和为准，退税率按被修理修配货物的出口退税率执行。

六、外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税。

七、出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货物报关单（出口退税专用）和代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。主管税务机关在开具代理出口证明后，要及时上传有关电子信息，并在年终清算期内对已签发的《代理出口产品证明》进行清理，对出口企业未按规定收齐《出口收汇核销单》的，要函告委托企业所在地的税务机关。委托企业所在地的税务机关须对该批货物按内销征税。

八、本通知除第一条外，其他各条自2004年1月1日起执行。

特此通知

财政部 国家税务总局

财政部国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知

针对有关地区在执行出口退税政策中反映的一些问题，经研究，现将出口货物退（免）税若干具体问题规定如下：

一、《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》（财税[2003]238号）第四条所述“……外商投资企业采购符合退税条件的国产设备……”是指：1、在2002年3月31日前批准的外商投资企业，符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录））（鼓励类和限制乙类）的投资项目，采购国产设备准予退税；2、在2002年4月1日以后批准的外商投资企业，符合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部联合发布的《外商投资产业指导目录》（第21号令）中鼓励外商投资产业目录的投资项目，采购国产设备准予退税。

不予退税的设备范围以国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》为准。

《国家税务总局关于印发（外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法）的通知》（国税发[1999]171号）中规定的“投资各方的货币投资总额”（含企业借款），包括外商投资企业的注册资金和追加投资金额。《国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备有关退税问题的通知》（国税函[2002]197号）规定的“外经贸部及其授权主管部门批准的项目批准书复印件”修改为“中华人民共和国外商（台港澳侨）投资企业批准证书复印件”。

外商投资企业购进国产设备后，按增值税专用发票上注明的税额办理退税。

二、出口企业（包括外贸企业和生产企业，下同）出口《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税[2003]222号）及其他有关文件规定的不予退（免）税的货物，应分别按下列公式计提销项税额。

一般纳税人：

销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

小规模纳税人：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

出口企业以进料加工贸易方式出口的不予退（免）税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。出口企业以来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。

不予退（免）税的货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。

三、免税出口卷烟转入成本的进项税额，按出口卷烟含消费税的金额占全部销售额的比例计算分摊。计算出口卷烟含税金额的公式如下：

出口卷烟含税金额=出口数量×销售价格÷（1-消费税税率）

当出口卷烟同类产品国内销售价格低于税务机关公示的计税价格时，公式中的销售价格为税务机关公示的计税价格；高于税务机关公示的计税价格时，公式中的销售价格为实际销售价格。

四、国外客户推迟支付货款或不能支付货款的出口货物，及出口企业以差额结汇方式进行结汇的进料加工出口货物，凡外汇管理部门出具出口收汇核销单（出口退税专用）的，出口企业可按现行有关规定申报办理退（免）税手续。

五、承接对外修理修配业务的企业，申请办理修理修配收入的退（免）税手续时，须提供其与外商签署的修理修配合同及其他规定的凭证，不再提供出口收汇核销单（出口退税专用）。修理修配收入以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的加工费和材料费之和为准，退税率按被修理修配货物的出口退税率执行。

六、外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税。

七、出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货物报关单（出口退税专用）和代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。主管税务机关在开具代理出口证明后，要及时上传有关电子信息，并在年终清算期内对已签发的《代理出口产品证明》进行清理，对出口企业未按规定收齐《出口收汇核销单》的，要函告委托企业所在地的税务机关。委托企业所在地的税务机关须对该批货物按内销征税。

八、本通知除第一条外，其他各条自2004年1月1日起执行。

二○○四年七月十日

反倾销退税暂行规则

第一条 为规范反倾销退税程序，根据《中华人民共和国反倾销条例》规定，制定本规则。

第二条 对外贸易经济合作部（以下简称外经贸部）指定进出口公平贸易局负责实施本规则。

第三条 倾销产品的进口商有证据证明已经缴纳的反倾销税金额超过实际倾销幅度的，可以按照本规则向外经贸部提出退税申请。

第四条 退税申请的提出不得晚于实际缴纳反倾销税后的3个月。就反倾销调查立案后最终裁决前所进口的被调查产品提出的退税申请，不受前款限制，但仍须在反倾销调查作出最终裁决后的3个月内提出。

第五条 退税申请应以书面形式提出，并由申请人的法定代表人或其授权人正式签署。

第六条 退税申请应附下列证据和材料：

（一） 申请人及其供应商的名称、地址及有关情况；

（二） 申请前6个月内被调查产品的国内平均销售价格、交易笔数、总金额，对中华人民共和国的平均出口价格、交易笔数、总金额，对第三国（地区）的平均出口价格、交易笔数、总金额；

（三） 申请前6个月内被调查产品的正常价值、出口价格的数据；

（四） 为计算倾销幅度而必须作出的各种调整及倾销幅度的初步计算结果；

（五） 就其申请退税的被调查产品的进口合同、发票、提单、付款凭证的复印件以及申请人缴纳反倾销税的凭证；

（六） 申请人认为需要说明的其他内容。

第七条 第六条（一）至（四）项应按原反倾销调查问卷所要求的内容及形式提交。

申请所附证据、材料应包括反倾销措施所适用产品全部型号的数据。出口价格的数据，应包括申请人的供应商对中华人民共和国的全部出口。

第八条 如退税申请涉及多个供应商，应分别提出申请。

第九条 如果进口商与出口商、生产商无关联关系，而上述证据、材料无法由进口商直接提供，则退税申请应包含出口商、生产商的声明。

前款所指声明应包括下列内容：被调查产品的倾销幅度已经降低或消除，且有关证据和材料将按照规定的内容和形式，在自退税申请提出之日起30日内，由出口商、生产商直接提交给外经贸部。

出口商、生产商在规定期间内，未能按申请人的声明提交证据、材料的，外经贸部可以驳回退税申请。

第十条 申请书应分为保密文本（如申请人提出保密申请）和公开文本。保密文本和公开文本均应提交1份正本、6份副本。

第十一条 外经贸部可以根据《反倾销调查实地核查暂行规则》，对出口商、生产商所提交证据、材料的准确性和完整性进行实地核查。

如果利害关系方拒绝核查，外经贸部可根据已经获得的事实和可获得的最佳信息作出裁决，或驳回申请。

第十二条 外经贸部按照《中华人民共和国反倾销条例》第4条、第5条、第6条的规定，确定申请退税产品在申请前6个月内的正常价值、出口价格以及倾销幅度。

第十三条 出口价格根据进口产品首次转售给独立购买人的价格推定的，如果申请人有充分的证据证明，反倾销税已适当地反映在此价格及以后的国内销售价格中，则外经贸部在计算推定的出口价格时，不应扣除已缴纳的反倾销税税额。

第十四条 如外经贸部经过审查，倾销幅度与原裁决结果相比并未降低，外经贸部应驳回退税申请。

第十五条 外经贸部驳回申请的，应通知申请人并说明理由。

第十六条 外经贸部应自接到退税申请之日起于12个月内完成退税审查。

第十七条 外经贸部应于退税审查期限届满15日前向国务院关税税则委员会提出退税建议，并在审查期限届满前将国务院关税税则委员会的决定通知申请人和海关。

第十八条 退税金额为原反倾销调查所确定的倾销幅度与新确定的倾销幅度之间的差额。

第十九条 退税申请的审查结果不影响原反倾销措施的效力。

第二十条 如经审查，外经贸部发现倾销幅度有所提高，可自主决定发起期中复审。

第二十一条 本规则由外经贸部负责解释。

第二十二条 本规则自2002年4月15日起实施。